Доброго времени суток дорогой читатель журнала Beebaks! Практически каждый день ты совершаешь покупки в магазине. А знал ли ты, что покупая продукты питания, одежду или современные гаджеты, ты пополняешь казну государства? Нет? Все это происходит из-за включенного в цену товара налога. Речь сегодня пойдет о загадочных трех буквах на ценниках – НДС. Что такое НДС? Как его считать? Что такое возврат НДС? Эти и многие другие вопросы сейчас и будем разбирать.
Внимание!
В статье рассматривается именно НДС, а не общая система налогооблажения, которая включает в себя еще и налог на прибыль.
Что такое НДС простыми словами?
НДС – это налог на добавленную стоимость, который относится к общей системе налогообложения (ОСНО). Его еще называют косвенным или налогом на потребление: экономика страны производит блага в виде товаров и услуг, а ты как покупатель, платишь надбавку в виде процента, чтобы этот товар приобрести. Именно эта надбавка и отправляется в казну нашего государства.
После того как этот налог попадает в казну (федеральный бюджет), позже расходуется на государственные и национальные цели (нужды).
Что такое НДС для покупателя? Это налог к цене товара, который потом уходит в казну. В магазинах товар реализуется с учетом этого налога. Часть выручки в виде налога продавец и перечисляет государству.
И если покупателю такого определения хватит, то продавцу будет недостаточно. Все потому, что продавец – конечное звено в предоставлении товара или услуги. А как же цепочка фирм, которая участвует в создании этого товара (услуги)?
Чтобы ты сел за стол, нужно сначала срубить дерево, сделать из него пиломатериалы, склеить их, покрасить, отвезти в магазин. Всем этим занимаются несколько компаний, каждая из которых платит НДС:
- Заготовитель леса перечислит НДС в казну с реализации брёвен.
- Лесопилка – после продажи пиломатериалов (% с разницы стоимости бревен и досок).
- Фабрика мебели – после отправки мебели дилерам (% с разницы стоимости пиломатериалов и мебели).
- Перевозчик – после получения оплаты за перевозку
- Дилер – с каждой продажи товара и т.д.
Каждое звено этой цепи уменьшает сумму НДС с продукции на размер НДС, уплаченный предыдущими звеньями.
Если фактически, то налогом облагается та часть стоимости, на которую увеличилась ценность товара в результате хозяйственной деятельности предпринимателя (кто это?).
Так что такое НДС? Это налог, который изымают на всех стадиях производства товара (услуги).
Что такое НДС в России?
В России размер налога устанавливается Налоговым Кодексом РФ, а именно статьей 164. На 2023 год действуют следующие ставки:
- 20% – основная ставка на большую часть товаров и услуг;
- 10% – ставка для социально значимой категории товаров (лекарства, детские товары, определенные продукты питания);
- 0% – ставка для экспортеров и перевозчиков (международная перевозка и экспедирование, оказание услуг различным видам транспорта);
- Ставки 10/110 и 20/120 – применяются, когда сумму налога необходимо извлечь из итоговой суммы:
- При получении предоплаты от покупателя, выделяется налог из этой суммы. Допустим, тебе поступил аванс 50 000 рублей. Далее по ставке 20/120 выделяем из суммы 8 333, 33 рубля, которые бухгалтер отражает в счет-фактуре на аванс покупателя.
- При исполнении обязанностей налогового агента. Например, компания арендует государственное имущество, обязуясь платить 30 000 рублей в месяц. Применяя ставку 20/120, получаем налог 5 000 рублей, который компания должна перевести в бюджет выполняя обязанности налогового агента.
С 1 января 2019 года в России была повышена ставка НДС с 18% до 20%. Закон о ее увеличении был принят Госдумой и подписан президентом РФ.
Формула и пример расчета НДС
Для того, чтобы ты проще усвоил как работает налог на добавочную стоимость, обратимся к формулам. Первой рассмотрим формулу расчета налога:
НДС = S * 20/100
Где S — цена товара/услуги без налога, а 20 (%) — налоговая ставка для большинства товаров.
Чтобы рассчитать конечную стоимость, используем другую формулу:
T = S + НДС
T = S + S * 20/100
T = S * 120/100
А чтобы выделить НДС из итоговой суммы (об этом мы говорили выше) необходимо выполнить простые вычисления:
S = T * 100 / 120
НДС = T * 100/120 * 20/100
НДС = T * 20 /120
Если ставка НДС 10%, то:
НДС = S * 10/100
НДС = T * 10/110
Вот такая простая математика!
А как вычислить НДС на примере продаж с магазина?
Давай закроем глаза и представим, что у тебя свой магазин (а возможно даже онлайн-магазин, неважно). Ты продаешь пирсинг-украшения для пупков по цене 3 000 рублей за штуку, а закупаешь по 2 000 рублей. Для простоты понимания, закупочную цену будем считать без НДС. Как ты помнишь, ставка на товары – 20%. От этих данных и будем плясать.
Цена украшения для конечного покупателя:
НДС: 3 000 рублей * 20/100 = 600 рублей
Цена товара с НДС: 3 000 рублей + 600 рублей = 3 600 рублей
Ты заплатишь оптовику:
НДС: 2 000 рублей * 20/100 = 400 рублей
Цена закупочного товара с НДС: 2 000 рублей + 400 рублей = 2 400 рублей
Получается, что твой покупатель оплатит налог на добавочную стоимость в размере 600 рублей. А ты должен заплатить в казну 200 рублей (600 рублей — 400 рублей). Весь этот расчет называется налоговым вычетом. Кстати, благодаря ему иногда можно получить и выплаты из бюджета.
Фокус в том, что указанные нами 400 рублей налога, государство получит от предыдущих звеньев цепи. Как итог: 200 рублей – это наш налог с увеличения стоимости украшения для пупка:
(3000 рублей — 2 000 рублей) * 20/100 = 200 рублей
Налог на добавочную стоимость рассчитывается только с этой самой добавленной стоимости. Полностью сумма налога поступит в казну государства от других участников цепочки.
Мы привели простой пример для общего понимания. Не зря же есть такая профессия – бухгалтер, который долгое время изучает налогообложение, а не черпает информацию из статей. Если хотите больше информации, то вот полезное видео:
Как снизить НДС?
Как ты понял из расчетов, на размер налога влияют 2 вещи – твоя торговая надбавка и размер входящего НДС. Повышая входящий налог на добавочную стоимость, он будет вычитаться из исходящего, тем самым снижая итоговый налог.
Для этого предприниматели (кто это?) прибегают к множеству способов. Одним из таких является лизинг (что это?). Если тебе необходим корпоративный автопарк, или рабочее транспортное средство, ты можешь не покупать их сразу за полную стоимость, а взять в лизинг. По сути, это похоже на кредит (выплаты растянуты на несколько лет, и платиться процент за услуги лизингодателя).
Но при чем тут лизинг? А при том, что в его стоимость включен как раз таки наш входящий налог, который как раз таки и снизит налоговую нагрузку. Перед тем как приобретать что-либо в лизинг, любая лизинговая компания распишет, сколько ты сэкономишь на налоге. Именно поэтому такой инструмент как лизинг так популярен среди предпринимателей на основной системе налогооблажения.
Таким образом, этот вид налогообложения помогает сэкономить, а порой и вовсе способен оказаться эффективнее чем другие системы налогообложения.
Что такое возврат НДС?
Особенностью налога на добавочную стоимость, является то, что в некоторых случаях его можно вернуть. Как? Компании и предприниматели, у которых сумма налоговых вычетов превышает исчисленный компанией налог, имеют право получить разницу из бюджета. Все это прописано в Налоговом Кодексе РФ в п.2 ст. 173.
Эта разница может быть:
- На основе заявления возвращена на расчетный счет компании или предпринимателя;
- Зачтена в будущий налог на основе заявления;
- Направлена на погашения имеющихся задолженностей (инспекция проводит сама).
Законодательство предусматривает два варианта возврата: общий (обычный) и заявительный. В первом случае возврат НДС осуществляют по итогам камеральной проверки, во втором при подаче заявления (если имеются определенные обстоятельства).
Основания для возмещения НДС
Давай рассмотрим, что может служить основанием для возврата налога:
- Проведение экспортных операций;
- Возникновение диспропорций при сделках на внутреннем рынке (приобретение товаров или услуг по ставке 20%, а реализация по ставке 10%);
- Ситуации, когда за квартал компания продала товаров меньше чем закупила;
- Компания приобрела крупную партию товара, реализованного в отчетный период.
В целом возврат НДС – тема достаточно обширна и заслуживает отдельной статьи.
История появления налога на добавочную стоимость. Кто и в каких странах его платит?
Налог на добавочную стоимость по своей сути является некоей модификацией налога с продаж, который взымался со всей выручки. Этот налог ранее оплачивался с финальной сделки, когда покупатель приобретал товар или услугу. Сегодня для покупателя ничего не изменилось – он так же платит налог за блага, которые приобретает.
В чем же тогда заключаются изменения в НДС? Он считается более прогрессивной версией налога с продаж, в которой учитывают результаты предпринимательской деятельности конкретного плательщика. А выручка – итог работы всех звеньев цепи в создании товара/услуги.
Налог с продаж всегда взимается с финальной коммерческой сделки, что может вызвать каскадный эффект – одна и та же стоимость облагается налогом несколько раз. НДС же это минимизирует.
Что это дает государству? Плательщику сложнее уклониться от уплаты налога. Если одно из звеньев цепи не платит налог, то сумма будет получена с последующих звеньев, потому что они не смогут произвести положенные вычеты.
Историческая справка
В настоящее время налог на добавочную стоимость практикуют 137 стран. Но откуда он возник?
В далеком 1958 году французы применили данный вид налога в Кот-д’Ивуар, который на тот момент являлся французской колонией. После того, как введенный налог показал эффективность, французы ввели его и себе.
В России данный налог появился в 1992 году. Изначально он регулировался законом «О налоге на добавленную стоимость». Однако с 2001 года платежи вносятся в соответствии с 21 главой Налогового Кодекса Российской Федерации.
Сегодня более половины доходов казны в России складывается от получения НДС!
Почему в США нет НДС?
Главной причиной почему в США до сих пор не применяется налог на добавленную стоимость – отсутствие централизованной налоговой системы. Эта система предполагает наличие большого центрального аппарата с армией чиновников, требующая контроля и большой бумажной волокиты.
США не имеет общей системы сбора фискальных платежей. Взимается только подоходный налог. Это позволяет не раздувать штат чиновников, а считать такой налог гораздо проще. Стоит учитывать, что экономика штатов сильна, а уровень зарплат достаточно высок, поэтому казна и получает немалые деньги.
В странах, где уровень зарплат ниже, формировать бюджет прямыми налогами сложно (дефицит бюджета не позволит государству покрывать расходы).
Немаловажным является и менталитет американцев. Поскольку это консервативная нация, то и взгляды сформированы соответствующие. Государство придерживается единой политики налогообложения на протяжении всего периода предпринимательской деятельности. Менять правила игры во время процесса недопустимо.
Из-за этого принципа, попытки введения НДС закончились провалом. И в целом нововведения в налоговую систему США проходят со скрипом.
Кто в итоге платит НДС в России?
Если опираться на Налоговый Кодекс, то плательщиками данного налога выступают предприниматели и юридические лица, которые занимаются коммерческой деятельностью, подразумевающей реализацию товаров и услуг на территории страны. От данного налога не избавлены и те, кто импортирует товары в страну.
На деле же, обычные потребители помимо оплаты стоимости товара/услуги, оплачивают и налог на добавочную стоимость в России. Отсюда вывод: торговец является сборщиком НДС. В начале этой статьи мы писали о том, что налог на добавочную стоимость называют «косвенным«. А дело в том, что в экономической литературе налог, сумма которого перекладывается на плечи потребителя, путем включения его в конечную стоимость товаров или услуг, называют «косвенным«.
Считаешь ли ты это несправедливым? Пиши ответ в комментариях!
Что изменилось при повышении ставки НДС с 18% до 20%?
После того, как с 2019 года изменилась ставка НДС с 18% до 20%, многие посчитали, что это коснется только российского бизнеса. Но как ты понял из предыдущей главны, это коснулось нас – простых потребителей.
Каждый участник цепочки создания товара/услуги добавляет налог к стоимости и продает с уже включенным НДС. При этом повышение налоговых ставок приводит к росту инфляции.
Давай рассмотрим это на примере:
Ты собрался покупать телевизор. Цена телевизора составляет 35 000 рублей с НДС. Это значит, что при ставке 18% ты заплатишь 5 338,98 рублей. При ставке 20% налог уже составит 5 833,33 рубля, что уже на 494,35 рубля больше чем при прошлой ставке.
Понятное дело, что цена того же телевизора при введении ставки 20% будет выше чем мы описали, но мы не стали это учитывать для простоты понимания. Конечно, можно предположить, что из-за повышения цены снизится спрос, а продавец снизит рентабельность, чтобы сохранить спрос, но на практике такое встречается редко.
Таким образом после повышения налоговой ставки, конечный потребитель при всех равных условиях заплатит в казну больше.
Выводы
Вот мы и разобрались что такое НДС! Как ты понял из статьи, НДС – налог, который повсеместно встречается в нашей жизни. Так уж сложилось, что бизнес в России никак не готов терять деньги, поэтому перекладывает на плечи потребителей это бремя. Существует множество противников НДС, которые считают, что этот налог – игра в кошки-мышки между бухгалтериями компаний и государственной машиной. Одни ищут как обхитрить государство, а другие – где их обхитрили.
А как ты считаешь? Напиши в комментариях свое мнение.
Спасибо за уделенное нашей статье время. Оставайся на страницах нашего журнала и читай множество интересных статей. Желаем тебе успехов и финансового благополучия.
